Управление финансовой деятельностью предприятия подразумевает грамотное распределение активов и стратегическое планирование.
В этих аспектах работы существенное место занимают такие понятия, как дебиторская и кредиторская задолженность как источники формирования активов особого рода, нуждающиеся в постоянном учете, контроле, анализе и своевременном исполнении обязательств.
Дебиторская задолженность
Определение и понятия
Дебиторская задолженность представляет собой совокупность всех запланированных поступлений организации, обязательства по перечислению которых уже возникли, но срок оплаты еще не наступил, либо наступил, но денежные средства не были перечислены в соответствии с этими сроками.
Эти средства, еще не поступившие в распоряжение организации, являются для бухгалтерского учета частью оборотного капитала и представляют собой один из видов активов.
Наличие на балансе предприятия дебиторской задолженности неизбежно и необходимо, поскольку является неотъемлемой частью общепринятой деловой практики и способом увеличения прибыли за счет расширения сбыта.
В формировании дебиторской задолженности очень важен баланс по отношению к общему объему оборота, а также структура ее формирования. С одной стороны, неполучение оплаты за товар в момент его передачи покупателю уменьшает долю свободных денежных средств в оборотных активах предприятия и снижает его ликвидность.
С другой стороны, заключение сделок с контрагентами, которые готовы купить товар, но с условием отложенной оплаты, дает возможность увеличить сбыт продукции по сравнению с продажей товара только тем покупателям, которые имеют возможность немедленно его оплатить.
Определение понятий дебиторской и кредиторской задолженности простыми словами смотрите в следующем видеосюжете:
Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего
это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:
Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.
Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН , ЕНВД , ПСН , ТС , ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь
, как это стало просто!
Виды
выделяют по двум признакам – с точки зрения качества долга и с точки зрения их срока.По срокам выделяют краткосрочные и долгосрочные обязательства. Краткосрочными являются те, погашение которых ожидается в пределах двенадцати месяцев. Если срок погашения превышает год, такие обязательства относятся к долгосрочным . Период учета долгосрочного долга, как правило, не превышает трех лет, так как далее срок исковой давности по взысканию этого долга истекает и вероятность его возврата становится минимальной.
Как подвид краткосрочных обязательств часто выделяют текущую задолженность, продолжительность которой составляет менее трех месяцев.
По качеству
задолженность делится на:
- Нормальную.
- Просроченную:
- сомнительная;
- безнадежная.
Нормальной является такая задолженность, срок оплаты по которой еще не наступил и именно поэтому средства еще не перечислены на счет кредитора.
Просроченной , соответственно, является такая задолженность, по которой срок оплаты уже прошел, но на момент учета она так и остается неоплаченной. В этом случае ее разделяют на сомнительную и безнадежную.
Сомнительными считаются такие виды долгов, сроки по которым уже нарушены, но вероятность взыскания еще сохраняется. Критериями отнесения задолженности к категории сомнительной является наличие какого-либо обеспечения – залога, поручительства, банковской гарантии.
Если никакого обеспечения нет, а срок исполнения нарушен, задолженность относят к безнадежной . Случаи погашения подобных долгов единичны и в большинстве случаев они в итоге подлежат списанию.
Отражение задолженности на балансе по категориям «нормальная», «сомнительная», «безнадежная» влияет на расчет налоговой базы и размер подлежащих уплате налогов, поэтому нарушение критериев оценки недопустимо.
Процедура списания
Списание безнадежной задолженности производится, если:
- произошла должника;
- должник признан ;
- срок исковой давности по обязательствам истек.
Списание долга относится к внереализационным расходам и производится на основании приказа руководителя и письменного обоснования невозможности взыскания. После процедуры списания эта задолженность должна отражаться на балансе в течении пяти лет с момента списания для отслеживания возможности .
Покрытие убытков
от списанного долга производится либо за счет уменьшения финансового результата деятельности организации на эту сумму, либо за счет зарезервированных для этих целей средств. Таким образом, если организация не создает специального фонда для резервирования сомнительной дебиторской задолженности, невозврат долга отразится на финансовом результате.
Анализ и расчет
Для контроля дебиторской задолженности необходим ее регулярный анализ. Видов анализа долга и критериев для расчета существует достаточно много, но основной смысл сводится к расчету качества, структуры и оборачиваемости, как основных критериев для контроля. Руководство предприятия из приведенных расчетов должно наглядно понимать, какая сумма и в какие сроки подлежит уплате, какова доля просроченных обязательств и насколько надежным и возвратным является весь пакет дебиторской задолженности.
Основные расчетные показатели :
- Доля в активах (ДЗ/Активы * 100%).
- Период оборота (ДЗ * К-во дней / Выручка).
- Доля сомнительной задолженности (Сомнит.ДЗ / ДЗ).
- Доля в общем обороте продаж (ДЗ/Выручка).
- Период погашения (ДЗ * К-во дней / Выручка).
Тщательный анализ обязательств необходим
для соблюдения баланса прибыли и рисков невозврата долга. Политика ведения дебиторской задолженности считается эффективной в том случае, если сумма полученной прибыли от предоставления отсрочки оплаты превышает понесенные убытки от списанных долгов.
При расчете допустимого размера отсроченных обязательств необходимо также учитывать, что предоставление товарного кредита покупателям снижает ликвидность предприятия-кредитора, а также несет в себе существенные риски для снижения финансового результата за отчетный период, поэтому кредит должен предоставляться в размере предельно допустимых убытков.
Кредиторская задолженность
Определение
Кредиторская задолженность представляет собой совокупность финансовых обязательств предприятия перед третьими лицами.
Эти обязательства могут возникать
в результате:
- получения кредитов и займов;
- в случае, если срок оплаты полученных товаров и услуг наступает позднее их фактического получения;
- также сюда относится задолженность по зарплате, налогам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
Размеры этой задолженности формируются под влиянием таких факторов, как объем закупок и условия оплаты по ним, а также политики предприятия в отношении погашения долговых обязательств.
Наличие кредиторской задолженности на балансе предприятия дает возможность увеличить размер оборотных средств , повышает ликвидность активов и помогает избежать простоев в производстве, если отсутствуют свободные денежные средства для оплаты поставок. Помимо этого, обязательства, возникшие в результате поставки товаров с отсрочкой оплаты, являются, по сути, беспроцентным кредитом, что однозначно выгодно для кредитора.
Виды
В структуре учета кредиторской задолженности по сравнению с дебиторской можно выделить еще один вид долга – невостребованный . К этому виду относятся обязательства, не уплаченные должником или не полученные кредитором в течение срока исковой давности. Такая ситуация может сложиться в результате нарушения сроков оплаты, ошибок в ведении документооборота, невозможности по объективным причинам перевести оплату на счет кредитора.
По истечении трех лет с даты возникновения или даты подтверждения обязательств учитывается на балансе в качестве прибыли предприятия.
Прекращение
кредиторской задолженности возможно двумя способами:
- погашение долга (в том числе путем взаимозачетов);
- его списание с баланса кредитора как безнадежного.
При этом нарушение сроков оплаты и невозврат долга может иметь следующие последствия :
- ухудшение деловой репутации;
- начисление штрафов и пеней;
- введение процедуры банкротства в отношении недобросовестного должника.
Для того, чтобы избежать подобных последствий, необходим тщательный учет и контроль кредиторской задолженности.
Анализ и расчет
Анализ и оценка обязательств производится на основании следующих критериев :
Размеры и качество кредиторской задолженности непосредственно влияют на показатели платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
Таким образом, дебиторская и кредиторская задолженность относятся к тем финансовым инструментам , бесконтрольное возникновение которых может привести к ряду неприятных последствий, однако грамотное использование позволяет повысить эффективность работы.
Вебинар, посвященный порядку расчета и правилам оценки дебиторской и кредиторской задолженности, смотрите в данном видеоматериале:
Дебиторская задолженность - это один из наиболее ликвидных активов предприятия. Однако сумма дебиторской задолженности - это то, что может стать причиной недостатка финансирования, особенно без соотнесения с кредиторской задолженностью и без эффективного управления этими видами задолженностей. В настоящей статье пойдет речь о понятиях дебиторской и кредиторской задолженности, о рисках, связанных с наличием долговых активов и обязательств, а также о некоторых способах снижения этих рисков.
Понятие дебиторской задолженности - это мы должны или нам должны?
Дебиторская задолженность - это долг внешних контрагентов и работников предприятия перед организацией.
Дебиторская задолженность покупателей возникает в случае предоставления им отсрочки платежа (в этом случае говорят о коммерческом кредите), а также при неисполнении покупателем своих обязательств по договору об оплате полученных товаров, работ, услуг. Предоплата поставщикам товаров, работ, услуг также включается в состав дебиторской задолженности. Примерами такой дебиторки могут служить арендные депозиты или суммы, оплаченные за годовую подписку печатных изданий.
В составе дебиторской задолженности числится переплата по налогам, сборам и взносам во внебюджетные фонды, а также различная задолженность работников перед организацией, например:
- суммы, полученные работниками под отчет;
- переплата по заработной плате;
- задолженность по займам, полученным от предприятия;
- долг по возмещению недостач и материального ущерба.
Что такое кредиторская задолженность предприятия простыми словами
Кредиторская задолженность - это долг предприятия перед внешними контрагентами, бюджетом и внебюджетными фондами, а также работниками предприятия.
Кредиторская задолженность возникает, если предприятие получило товары, работы или услуги, оприходовало их в учете, но не исполнило обязательства по оплате. Задолженность перед кредиторами бывает текущей и просроченной в зависимости от права на отсрочку платежа и даты возникновения долга.
Так, например, заработная плата начисляется в бухгалтерском учете в последний день месяца, а выплачивается в начале следующего месяца. На конец месяца начисления кредиторская задолженность перед работниками предприятия по выплате заработной платы будет текущей. В случае невыплаты заработной платы в установленный срок такая задолженность будет считаться просроченной.
Рассмотрим, каким образом дебиторка и кредиторка отражаются в бухгалтерской отчетности предприятия.
Дебиторка и кредиторка за год в ф. 1 баланса и в других формах годовой отчетности
В зависимости от срока погашения кредиторку делят на долгосрочную (более года) и краткосрочную (менее года) и, в соответствии с этой классификацией, показывают в бухгалтерском балансе. Кредиторская задолженность в балансе - это либо долгосрочное обязательство, которое отражается в разделе IV, либо краткосрочное обязательство, которое отражается по строке 1520 раздела V.
Дебиторская задолженность отражается по строке 1230 в разделе II бухгалтерского баланса.
Дебиторская и кредиторская задолженность - это важные показатели бухгалтерской отчетности предприятия, которые подлежат расшифровке в пояснениях к отчетности (п. 27 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н). Расшифровка дебиторки и кредиторки интересует пользователей отчетности в первую очередь, т. к. эти активы и обязательства могут быть источниками рисков.
Что значит соотношение дебиторской и кредиторской задолженности?
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности - немаловажный предмет анализа финансового состояния предприятия. Однако его нельзя рассматривать обособленно от других статей отчетности.
Если кредиторка превышает дебиторку - это может означать, что предприятие испытывает нехватку оборотных средств, но также может значить, что предприятие располагает достаточным количеством других ресурсов, например денежных средств.
Однозначно можно сказать, что отсрочка платежей, предоставленная покупателям, должна быть меньше или равна отсрочке платежей в адрес поставщиков предприятия. В противном случае предприятие будет испытывать острую нехватку средств, необходимых для расчетов с кредиторами, с вытекающими из этой ситуации дополнительными расходами на уплату пени и штрафов.
Необходимо понимать, что пользоваться терминами «дебиторская задолженность» и «кредиторская задолженность» необходимо правильно. Если вы напишете покупателю претензию следующего содержания: «Просим оплатить дебиторскую задолженность по договору поставки», ваш контрагент не поймет сущность просьбы, т. к. задолженность перед вашей компанией у него числится как кредиторка.
Важно ! При оформлении юридически значимых документов не обозначайте задолженность как кредиторскую или дебиторскую, используйте понятия, определенные в договоре.
Дебиторская и кредиторская задолженность является источником рисков
Можно выделить следующие риски, связанные с дебиторкой и кредиторкой:
- кредитный риск (риск неисполнения обязательств дебиторами);
- риск потери ликвидности (риск неисполнения обязательств перед кредиторами);
- операционный риск (риск потерь и убытков вследствие недостатков в системах контроля и управлении).
Какие же меры должно принимать предприятие для снижения влияния рисков на текущую деятельность?
Работа по предотвращению возникновения просроченных и невозможных к взысканию долгов покупателей (кредитный риск) начинается с оценки благонадежности клиентов перед заключением договора. Для такой оценки мало проанализировать бухгалтерскую отчетность клиента. Важно иметь информацию об участии будущего покупателя в судебных процессах, налоговых спорах, проверить полномочия должностных лиц, подписывающих юридические документы, а также провести другие необходимые проверки.
Безусловно, самым надежным способом предотвращения взыскания долгов с покупателей является работа на основе предоплаты, но в рыночных условиях приходится находить компромиссные варианты оплаты, в т. ч. предоставление отсрочки платежа.
Работа по прогнозированию денежных потоков в зависимости от полученной и предоставленной отсрочки платежа может значительно снизить риск потери ликвидности.
Снижение операционных рисков достигается построением четкой системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Одним из элементов управления дебиторской задолженностью является страхование дебиторки.
Страхование дебиторской задолженности
Как работает страхование дебиторской задолженности? Предприятие заключает договор со страховой компанией, где определяются основные условия договора страхования, включая перечень страховых случаев, порядок оценки финансового положения должников и другие. Например, в договоре страхования может быть определено, что страховым случаем признается неисполнение обязательств покупателем в течение определенного договором страхования срока.
Страховая компания и страхователь определяют перечень и объем дебиторской задолженности, подлежащей страхованию.
Обратите внимание! Страховая компания не страхует дебиторскую задолженность в целом, а тщательно подходит к оценке рисков неплатежей в разрезе каждого клиента страхователя.
Что же происходит в результате наступления страхового случая? Страховая компания выплачивает предприятию-страхователю сумму застрахованной дебиторской задолженности с определенным дисконтом, т. е. часть суммы долга списывается в расходы предприятия. После этого право требования задолженности переходит к страховой компании.
Несмотря на то что страхование дебиторской задолженности является достаточно надежным инструментом в снижении кредитных рисков, предприятию стоит сопоставить предстоящие расходы и предполагаемую выгоду от данного вида страхования.
Итоги
Для того чтобы обеспечить конкурентоспособные коммерческие условия для своих клиентов, в частности, предоставить им отсрочку платежа, предприятие должно найти источник финансирования собственных расходов на период отсрочки. Кредиторская задолженность предприятия является одним из таких источников финансирования текущей деятельности предприятия. Грамотное и эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностью является залогом успеха любой коммерческой деятельности.
Дебиторская задолженность - это деньги компании, которые ей еще не отдали. Увеличение дебиторской задолженности можно расценивать как наращивание темпов роста компании, главное - чтобы дебиторы вовремя погашали свои долги, тогда не возникнет проблем с погашением собственной задолженности перед кредиторами.
Различие между понятиями дебиторской и кредиторской задолженностей
Кредиторская задолженностьслужит противоположным явлениемдебиторской задолженности. Здесь речь идет о собственном долге компании, который она должна выплатить к определенному сроку.Понятия дебиторской и кредиторской задолженностейне всегда несут на себе негативный оттенок слова «долг». Зачастую это всего лишь принятые, но еще не выполненные обязательства.
Для возникновениякредиторской задолженностинеобязательно брать кредит в банке, а для возникновениядебиторской задолженности- давать деньги в долг. Можно всего лишь заключить договор поставки, расчеты в котором производятся спустя месяц после получения товара. И весь этот месяц у покупателя будет иметься кредиторская задолженность, т. е. обязательство расплатиться по договору.
В то же время у поставщика возникнет дебиторская задолженность, он будет ожидать выплат за поставленный товар в течение месяца. На этом примере видно, что у двух участников сделки возникли разные виды задолженности по отношению к одному обязательству. И пока не настанет срок исполнения обязательства, обе стороны воспринимают такое положение дел как нормальные рабочие отношения.
Не знаете свои права?
Просрочена кредиторская задолженность — это проблема
Обязательство ограничено сроком его исполнения. Конечно, есть бессрочные обязательства, исполнение которых происходит после предъявления требования. Но тут тоже есть свои сроки, такое обязательство может подлежать мгновенному исполнению или на протяжении, например, трех месяцев с момента получения требования. Так что всегда можно определить, когда обязательство должно быть исполнено и тем самым погашена дебиторская задолженность. Отсюда возникает классификация дебиторской задолженности на два вида:
- Нормальная дебиторская задолженность;
- Просроченная дебиторская задолженность.
Как только проходит срок исполнения обязательства, нормальная дебиторская задолженность перетекает в просроченную дебиторскую задолженность. И тут уже нужно принимать меры. Поэтому важно в компании организовать работу по отслеживанию дебиторской задолженности. Нужно четко знать, когда наступает срок погашения по тому или иному обязательству.
Было бы неплохо отслеживать финансовое состояние дебитора, чтобы вовремя обнаружить проблемную дебиторскую задолженность. О том, что обязательство может быть не выполнено, можно узнать заранее. Если дебитор окажется на грани банкротства, шансы, что дебиторская задолженность будет погашена, мизерны. В таких ситуациях нужно как можно скорее зафиксировать непогашенную дебиторскую задолженность. Сразу же после наступления срока исполнения обязательства начать работу по его взысканию в судебном порядке. Потом, уже имея решения суда на руках, можно будет вступать в процедуру банкротства в качестве кредитора и получить хотя бы частичную компенсацию в счет дебиторской задолженности.
Ответственность за злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности
Говорить о том, что кредитор не хочет исполнять свои обязательства, можно только после того, как наступит дата исполнения обязательства. Тогда дебиторская задолженность становится просроченной, и можно начинать использовать методы побуждения и даже принуждения к выполнению обязательства. Кредитор, чтобы решить проблему просроченной дебиторской задолженности, может пройти следующий путь.
Угроза уголовного преследования заставляет многих должников платить по счетам.
Возникновение дебиторской задолженности у одного лица непременно ведет к возникновению кредиторской задолженности у его контрагента. После выполнения обязательства в полном объеме обе задолженности считаются погашенными. Но если дебитор не сможет погасить долг, тогда кредитор получает право воспользоваться всеми предусмотренными законом и договором способами для получения денег в счет дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность — это долги перед организацией другими фирмами или предприятиями.
Ни одна коммерческая организация не может вести свои дела без дебиторской задолженности. Возникает эта задолженность в том случае, если одна компания уже отправила свой товар, он прибыл на место, а заказчик не перечислил деньги на счет поставщика.
Виды дебиторской задолженности
Дебиторская задолженность делится не только на виды, но и даже на подвиды. В первую очередь, нужно обратить внимание на временную классификацию:
- краткосрочная з. (это такой вид долга, который фирма должна погасить в течение 12 месяцев);
- долгосрочная з. (эти выплаты фирма ожидает не раньше, чем через год или 12 месяцев).
В случае просрочки дебиторская задолженность делится на:
- сомнительную — таким образом у предприятия возникает сомнение, что компания, которая задолжает, сможет погасить свой долг в строго установленный срок;
- безнадежная (эти долги, наверное, никогда не смогут погасить. Фирма, обязанная это сделать обанкротилась и ее имущество ушло с молотка).
Компании обычно сами себя страхуют, обязательно создают резервы. Если таких резервов не будет, то фирма сама может стать банкротом. Какая сумма будет находиться в резерве, решает дебитор самостоятельно. В первую очередь, это зависит от бюджета фирмы и ее оборота.
Самой популярной считается другая классификация. Задолженность за:
- покупку товаров и услуг. Эта задолженность может включать в себя все задолженности по неуплаченным долгам, даже если сроки давно прошли;
- по векселям;
- по расчетам с сотрудниками (включают сюда и выплату зарплаты всем подотчетным сотрудникам компании);
- по расчетам и бюджетам (налоги, взносы, НДС, который платят на таможне);
- прочие (долги филиалов или "дочек" предприятий).
Причины, по которым возникает дебиторская задолженность
Обычно, выделяют такие причины следующие причины возникновения этого вида задолженности:
- нарушение платежной дисциплины (или же ее полное отсутствие). Обычно это неправильно составленный договор, но может быть, просто другая компания не хочет выплачивать долги. У нее на это может быть много причин;
- нормальная деятельность компании. Абсолютно любая фирма (даже самая маленькая) ведет отношения с другими фирмами, юристами. Без этого она не сможет существовать.
Конечно же, дебиторская задолженность, отнюдь не хорошо. При подсчете убытков и прибыли, можно заметить, что фирма приносит хороший доход, а значит фирма успешна на рынке. Но, а если обратить внимание на дебиторский долг, то получится обратное. Средства эти отсутствуют, их фактически нет. Есть такие организации, которые вкладывают эти (долговые) деньги в развитие производства. Зачастую, долги выплачивают, пусть и с задержкой. Но если деньги не выплачивают, а в долгах у фирмы большая часть оборотных средств, то в скором времени компания обанкротится. Раз денег нет, то организация не может оплачивать свои задолженности, налоги и даже не может платить заработную плату своим сотрудникам.
Такое может произойти абсолютно с любой компанией (не имеет значения, сколько лет фирма работает на рынке). На состояние дебиторской задолженности влияют не только внешние факторы, но и внутренние. Например, экономическое состояние в стране. Цены очень резко подпрыгнули и поэтому заказчик не смог вовремя заплатить за товар или услугу.
Бывает, что компания отдает товар в долг на длительный срок. Клиенты платят не сразу и могут тянуть с выплатой. А компании срочно понадобились деньги, но средства на счет не поступают, потому что у дебиторов еще есть время. В такой ситуации, фирмы обращаются в банк и берут ссуду, чтобы выйти из сложного финансового положения. Но этот шаг только делает хуже компании. Расходы фирмы увеличатся, потому что каждый месяц нужно платить кредит банку.
Как управлять дебиторской задолженностью?
Фирма, которая внимательно следит за своими финансами, обязательно работает над планом и политикой, которая помогает управлять дебиторской задолженностью. Чтобы обеспечить правильную работу, этой политике нужно очень хорошо потрудиться. Важно не только научиться контролировать выплаты должников, но и следить, чтобы все договора были составлены правильно и грамотно. Наверное, это и есть основная цель политики, которая позволить управлять дебиторской задолженностью.
Руководители фирм обязаны контролировать оборотный актив. Ведь если дебиторская задолженность будет минимальная, то и финансовое положение компании будет в порядке. А значит компания будет процветать и банкротство ей не грозит.