Счет 76 к корректировка реализации. Корректировка в сторону уменьшения

Новое в версии

Изменения в законодательстве

Расходы будущих периодов

Форма бухгалтерского баланса за 2011 год не содержит показателя для отражения суммы расходов будущих периодов (Приказ Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 г.). Организация должна самостоятельно выбрать порядок отражения расходов будущих периодов в бухгалтерской отчетности и закрепить его учетной политике.

Справочник "Расходы будущих периодов"

Справочник предназначен для ведения аналитического учета на следующих счетах:

• 97 "Расходы будущих периодов",
• 76.01.2 "Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью",
• 76.01.9 "Платежи (взносы) по прочим видам страхования".

Для элемента справочника можно указать порядок отражения в бухгалтерском балансе (в колонке "Вид актива"). В зависимости от вида актива остаток по счету отражается в соответствующей статье баланса:

1. Дебиторская задолженность,
2. Запасы,
3. Основные средства,
4. Прочие оборотные активы,
5. Прочие внеоборотные активы.

Зарплата и управление персоналом

Исчисление НДФЛ

В соответствии с Федеральным законом от 7 ноября 2011 г. № 305-ФЗ реализована поддержка нового порядка налогообложения налогом на доходы оплаты труда членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации.

Обновлены справочники "Вычеты по НДФЛ" и "Коды доходов"

В соответствии с проектом приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@" (см. http://www.nalog.ru/prav_act/3870483/) реализованы изменения в перечнях доходах и вычетов, в том числе вычетам на третьего ребенка присвоены коды 116, 120 и 124. Добавлены вычеты на вторых детей:

• 115 – 1000 руб. (с 1 января 2012 года – 1400 руб.) на второго ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта до 24 лет;
• 119 – 2000 руб. (с 1 января 2012 года – 2800 руб.) на второго ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю;
• 123 – 2000 руб. (с 1 января 2012 года – 2800 руб.) на второго ребенка до 18 лет, на учащегося очной формы обучения до 24 лет при отказе второго родителя от вычета.

Новые коды вычетов предоставляются с 1 января 2011 года и могут использоваться наравне с имевшимися до сих пор вычетами на детей.

Для подтверждения права на предоставление вычетов на детей за 2011 год все сотрудники должны либо переписать свои заявления, в обязательном порядке указывая очередность детей с приложением, если нужно, документов, подтверждающих наличие предыдущих детей; либо подать уточнение, если ребенок, на которого предоставляется вычет, является первым.

Вниманию пользователей предыдущих версий!

Существовавшие ранее вычеты с кодами 108, 110 и 111 являются теперь вычетами на первого ребенка и в отчетности за 2011 год получат коды 114, 118 и 122 соответственно.

На момент выпуска версии конфигурации упомянутый приказ ФНС России не был зарегистрирован в Минюсте РФ и опубликован, поэтому все стандартные вычеты на детей в справках 2-НДФЛ показываются с кодами, действовавшими в 2010 году. После опубликования и вступления в силу приказа ФНС России будет выпущена очередная версия типовой конфигурации, в котором будет уточнен порядок формирования справок 2-НДФЛ.

Помощник редактирования вычетов

Чтобы облегчить замену вычетов на вторых и последующих детей, пользователям предлагается Помощник редактирования вычетов на детей. Команды вызова Помощника расположены на закладке "Налоги" Рабочего стола, а также в интерфейсе "Расчет зарплаты организаций" в меню "Налоги и взносы – Редактирование вычетов на детей с 2011 года".

Страховые взносы во внебюджетные фонды в 2012 году

Реализована поддержка пониженных тарифов страховых взносов, предусмотренных статьей 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федеральных законов от 7 ноября 2011 г. № 305-ФЗ и от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ для:

• плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов в соответствии с пунктом 9 части 1 статьи 58;
• аптечных организаций в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности, в соответствии с пунктом 10 части 1 статьи 58;
• некоммерческих и благотворительных организаций в соответствии с пунктами 11 и 12 части 1 статьи 58;
• организаций, оказывающих инжиниринговые услуги, в соответствии с пунктом 13 части 1 статьи 58.

Обновлены тарифы страховых взносов в соответствии с частями 3.3, 3.4 и 3.5 статьи 58 и статьей 58.2 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ в редакции Федерального закона от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ.

Уточнен порядок исчисления страховых взносов с 2012 года с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории России, в соответствии с пунктом 2 статьи 22.1 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ в редакции Федерального закона от 3 декабря 2011 г. № 379-ФЗ. В связи с этим в конфигурации введена классификация иностранных граждан и лиц без гражданства, являющихся застрахованными лицами по обязательному страхованию, на постоянно проживающих на территории РФ, временно проживающих и временно пребывающих – см. форму сведений о гражданстве справочника "Физические лица".

Вниманию пользователей предыдущих версий!

При обновлении ИБ для всех иностранных граждан, за которых уплачивались страховые взносы, устанавливается статус постоянно проживающих на территории РФ, а для иностранных граждан, за которых не уплачивались страховые взносы – временно пребывающих на территории РФ.

Если среди сотрудников организации есть иностранные граждане, временно проживающие на территории РФ, то для них необходимо указать соответствующий статус в форме сведений о гражданстве.

Используемые организациями тарифы страховых взносов следует изменять только в том случае, когда организация имеет право на применение новых льготных тарифов, описанных выше.

Удержания по исполнительным листам

Реализована возможность удерживать у получателя банковские издержки (комиссию за перевод банком денежных средств) при перечислении ему сумм по исполнительным документам.

В документе "Исполнительный лист" теперь необходимо определять порядок выплаты удержанных сумм получателю. Для почтового перевода дополнительно указывается порядок расчета почтового сбора, а для банковского перевода – тариф банка.

Реализована возможность удерживать издержки (т.е. почтовые сборы и банковские комиссии), связанные с доставкой удержаний по нескольким исполнительным листам для одного получателя, одной суммой.

Индексация пособий на детей

В соответствии с Федеральным законом от 30 ноября 2011 года № 371-ФЗ "О федеральном бюджете на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов" проведена индексация государственных пособий гражданам, имеющим детей, предусмотренных статьей 4.2 Федерального закона от 19 мая 1995 года № 81-ФЗ "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей", с 1 января 2012 года на 6%.

Прочие изменения и улучшения

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 ноября 2011 г. № 974 проиндексирован размер предельной величины базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды до 512 000 руб.

В рамках подсистемы воинского учета обновлена Форма №18 (Карточка учета организации) в соответствии с Постановлением Межведомственной комиссии по вопросам бронирования граждан, пребывающих в запасе, от 27.07.2011 № 525 дсп.

Реализована возможность указания в адресах типов домов (дом/владение), корпусов (корпус/строение), квартир (квартира/офис).

В варианте "НДФЛ" отчета "Анализ налогов и взносов" реализованы показатели перечисленного налога.

Учет основных средств и нематериальных активов

Регистр "Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам"

Для объекта недвижимого имущества можно указать особенности налогообложения налогом на имущество в разрезе каждой организации. Для этого следует для основного средства в справочнике "Основные средства" по кнопке "Перейти" выбрать пункт "Ставки налога на имущество по отдельным основным средствам". На закладке "Объекты с особым порядком налогообложения" по кнопке "Добавить" открывается форма "Установка особого порядка налогообложения". В открывшемся окне по гиперссылке "Особенности отсутствуют" можно указать сведения об особенностях объекта недвижимого имущества:

• Входит в состав единой системы газоснабжения (ЕСГС)
• Находится на территории другого государства (суммы налога на имущество по объекту уплачены в соответствии с законодательством другого государства)
• Используется в Особой экономической зоне в Калининградской области (создан или приобретен при реализации инвестиционного проекта в соответствии с федеральным законом об Особой экономической зоне в Калининградской области)

Также можно указать порядок отнесения стоимости по выбранному ОКАТО или к территории другого государства:

• В полной сумме – для объектов, стоимость которых целиком приходится на территорию с одним кодом ОКАТО
• В доле – для объектов, стоимость которых распределяется на территории с разными кодами ОКАТО

Учет НДС

Документ "Корректировка поступления"

Документ предназначен для регистрации исправленных первичных документов поставщика (интерфейс "Управление закупками", меню "Закупки"). Такие документы могут быть выставлены, например, при выявлении поставщиком ошибки в оформлении первичных документов или при согласованном с покупателем изменении цены товаров (работ, услуг), реализованных ранее.

Документ "Корректировка реализации"

Документ предназначен для регистрации исправленных первичных документов, переданных покупателю (интерфейс "Управление продажами" меню "Продажи"). Например, при выявлении продавцом ошибки при оформлении первичных документов или в случае согласованного между продавцом и покупателем изменения стоимости ранее реализованных товаров, работ и услуг.

Переход с предыдущих версий

Документы "Корректировочный счет-фактура полученный" и "Корректировочный счет-фактура выданный" не используются.

По данным этих документов автоматически создаются документы "Корректировка поступления" и "Корректировка реализации" (с видом операции "Корректировка по согласованию сторон").

На основании созданных документов "Корректировка поступления" создаются документы "Счет-фактура полученный" с видом "Корректировочный". Реквизиты "Номер входящего документа", "Дата входящего документа", "Номер счета-фактуры" и "Дата счета-фактуры" переносятся из документа "Корректировочный счет-фактура полученный". На основании документов "Корректировка реализации" создаются документы "Счет-фактура выданный" с видом "Корректировочный". Номер и дата созданного документа соответствуют документу "Корректировочный счет-фактура выданный".

Документ "Формирование записей книги покупок"

Закладка "Вычет НДС по уменьшению стоимости реализации"

На закладке заполняются суммы НДС, принимаемые к вычету по корректировочным счетам-фактурам на уменьшение стоимости. Закладка отображается, если дата документа больше или равна 01.10.2011

Документ "Формирование записей книги продаж"

В 2012 году документ используется только для автоматического восстановления ранее принятого к вычету НДС по авансам выданным.

Нет необходимости вводить его по следующим операциям 2012 года:

• реализации товаров и услуг
• регистрации счетов-фактур на полученный аванс, счетов-фактур налогового агента
• восстановлению ранее принятого к вычету НДС, если ТМЦ использованы для операций, не облагаемых НДС.

Реализация по ставке 0% отражается в Книге продаж при проведении документа "Подтверждение нулевой ставки".

План счетов бухгалтерского учета

• На субсчете 19.09 "Налог на добавленную стоимость по уменьшению стоимости реализации" учитываются суммы налога на добавленную стоимость, возникающие при выставлении корректировочного счета-фактуры выданного при уменьшении стоимости реализованных ранее товаров и услуг. Аналитический учет ведется по покупателям (субконто "Контрагенты") и документам корректировки реализации (субконто "Счета-фактуры полученные").
• На субсчете 41.К "Корректировка товаров прошлого периода" учитывается результат корректировки стоимости ТМЦ, которая произведена после завершения отчетного периода. Корректировка стоимости ТМЦ учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции. Аналитический учет ведется по наименованиям (сортам, партиям, типам) (субконто "Номенклатура"), местам хранения товаров (субконто "Склады")
• На субсчете 76.К "Корректировка расчетов прошлого периода" учитывается результат корректировки расчетов с контрагентами, которая произведена после завершения отчетного периода. Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто "Контрагенты"), основанию расчетов (субконто "Договоры").

Изменения в учете НДС в соответствии с проектом Постановления Правительства РФ

Изменения в учете НДС соответствуют проекту Постановления Правительства РФ "О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации" (http://www1.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/10/Arkhiv_ZIP_-_WinRAR_(76).zip).

Настройка параметров учета

Для ведения учета НДС в соответствии с проектом Постановления необходимо в настройках параметров учета (интерфейс "Заведующий учетом", меню "Настройка учета") на закладке "НДС" установить флаг "Вести учет НДС в соответствии с проектом Постановления" и указать дату, с которой применяются изменения.

Документ "Счет-фактура выданный"

Добавлен новый вид счета-фактуры "Корректировочный", который устанавливается при оформлении корректировочного счета-фактуры (в т.ч. исправленного).
Подробнее см. встроенную справку к документу "Счет-фактура выданный"

Документ "Счет-фактура полученный"

Добавлен новый реквизит "Вид счета-фактуры", который может принимать следующие значения: "На поступление", "На аванс", "Корректировочный".

Подробнее см. встроенную справку к документу "Счет-фактура полученный"

Отчет "Книга покупок (проект)"

Отчет "Книга продаж (проект)"

Отчет предназначен для формирования книги покупок при ведении учета НДС в соответствии с проектом Постановления Правительства РФ "О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации" (интерфейс "Заведующий учетом", меню "Отчеты-НДС" или интерфейс "Бухгалтерский и налоговый учет", меню "НДС").

Отчет "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (проект)"

Отчет предназначен для формирования списка счетов-фактур, исправленных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур, полученных от поставщиков и переданных покупателям. Используется при ведении учета НДС в соответствии с проектом Постановления Правительства РФ "О счетах-фактурах и признании утратившими силу некоторых нормативных актов Правительства Российской Федерации". Отчет формируется в соответствии с правилами ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Открыть отчет можно в интерфейсе "Заведующий учетом", меню "Отчеты-НДС" или в интерфейсе "Бухгалтерский и налоговый учет", меню "НДС".

Регламентированная отчетность

В конфигурацию в тестовом режиме включена возможность выгрузки в электронном виде форм статистической отчетности:

• П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";
• Приложение №3 к форме №П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению";
• П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";
• П-2 (краткая) "Сведения об инвестициях в основной капитал";
• П-3 "Сведения о финансовом состоянии организации";
• П-4 "Сведения о численности, заработной плате и движении работников";
• П-5 (м) "Основные сведения о деятельности организации";
• ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия";
• П-6 "Сведения о финансовых вложениях";
• 1-РП (срочная) "Сведения о состоянии расчетов за отгруженную продукцию, выполненные работы (услуги)";
• 1-ИНВЕСТ "Сведения об инвестициях в Россию из-за рубежа и инвестициях из России за рубеж";
• 3-Ф "Сведения о просроченной задолженности по заработной плате";
• 5-З "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)".

Выгрузка реализована в соответствии с унифицированным форматом электронных версий форм статистической отчетности, утвержденным приказом Росстата от 28.10.2010 г. № 372, и XML-шаблонами форм, опубликованными на сайте Росстата по адресу http://www.gks.ru/metod/unif-form.html .

Для выполнения выгрузки, после заполнения формы необходимо нажать кнопку "Выгрузка" в верхней командной панели формы и из выпадающего меню выбрать пункт "Выгрузить". В случае успешного выполнения выгрузки будет выбран запрос на указание каталога, в который следует сохранить выгруженный файл.

Расширение номенклатуры форм регламентированной отчетности

В состав форм регламентированной отчетности добавлены:

• формы годовой бухгалтерской отчетности организаций, утвержденные приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н, в редакции приказа Минфина России от 05.10.2011 № 124н;
  Формы применяются начиная с отчетности за 2011 год.
• расчет по начисленным и уплаченным взносам в Пенсионный фонд Российской Федерации, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (форма РВ-3 ПФР) (утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 № 1322н);
  
• декларация по земельному налогу, утвержденная приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696@;
  Форма применяется начиная с отчетности за 2011 год.

Методические изменения

В декларацию по налогу на добавленную стоимость в редакции приказа Минфина России от 21.04.2010 № 36н внесены изменения в соответствии с письмом ФНС России от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19360@: в список кодов операций, не подлежащих налогообложению, выдаваемый при заполнении Раздела 7 декларации, добавлен код 1010247 "Реализация товаров (работ, услуг) и имущественных прав налогоплательщиками, являющимися российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением филиалов, представительств в Российской Федерации организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в связи с исполнением этими организациями обязательств маркетингового партнера Международного олимпийского комитета в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.".

В декларацию по налогу на добавленную стоимость в редакции приказа Минфина России от 21.04.2010 № 36н внесены изменения в соответствии с письмом ФНС России от 21.11.2011 № ЕД-4-3/19361@: в список кодов операций, не подлежащих налогообложению, выдаваемый при заполнении Раздела 7 декларации, добавлены коды:

• 1010816 "Выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного (муниципального) задания, источником финансового обеспечения которого является субсидия из соответствующего бюджета бюджетной системы РФ";
• 1010260 "Безвозмездное оказание услуг по производству и (или) распространению социальной рекламы в соответствии с законодательством Российской Федерации о рекламе";
• 1010250 "Оказание услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию экспортных кредитов и инвестиций от предпринимательских и (или) политических рисков";
• 1010249 "Услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних детей; услуг по поддержке и социальному обслуживанию граждан пожилого возраста, инвалидов, безнадзорных детей и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации, признаваемых таковыми в соответствии с законодательством Российской Федерации о социальном обслуживании и (или) законодательством Российской Федерации о профилактике безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних";
• 1010249 "Услуги по выявлению несовершеннолетних граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких несовершеннолетних граждан и их семей";
• 1010249 "Услуги по выявлению совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан, нуждающихся в установлении над ними опеки или попечительства, включая обследование условий жизни таких граждан и их семей";
• 1010249 "Услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями несовершеннолетних граждан либо принять детей, оставшихся без попечения родителей, в семью на воспитание в иных установленных семейным законодательством Российской Федерации формах";
• 1010249 "Услуги по подбору и подготовке граждан, выразивших желание стать опекунами или попечителями совершеннолетних недееспособных или не полностью дееспособных граждан";
• 1010249 "Услуги населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий";
• 1010249 "Услуги по профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации, оказываемых по направлению органов службы занятости".

Земельный налог

Сведения о льготах по земельному налогу и кодах категорий земель, установленных в 2011 году, указываются в форме "Регистрация земельного участка" по гиперссылке реквизита "Налоговая льгота" (интерфейс "Бухгалтерский и налоговый учет", меню "Справочники – Основные средства и нематериальные активы").

При установке периода "Действует с 2011 года" отражается список кодов, которые используются для заполнения декларации по земельному налогу.

Транспортный налог

Сведения об экологическом классе транспортного средства, указываются в разделе "Транспортный налог" (интерфейс "Бухгалтерский и налоговый учет", меню "Справочники – Основные средства и нематериальные активы"). Эти сведения учитываются при заполнении декларации по транспортному налогу.

В списке льгот по транспортному налогу (гиперссылка реквизита "Налоговая льгота") и видов транспортных средств (поле "Код вида ТС") можно выбрать значения, действующие до 2011 года и с 2011 года.

Сервисные возможности

Оценка производительности

Управление доступом пользователей к информации

Роль "Ввод корректировок поступления"

Добавлена новая роль "Ввод корректировок поступления".
Роль предоставляет права на оформление документа "Корректировка поступления". Назначается совместно с ролью "Менеджер по закупкам".

Роль "Ввод корректировок реализации"

Добавлена новая роль "Ввод корректировок реализации".
Роль предоставляет права на оформление документа "Корректировка реализации". Назначается совместно с ролью "Менеджер по продажам".

20.12.2011

Возможна ситуация, когда уже после отгрузки изменяются количество или цена товаров, работ, услуг. Например, продавец предоставил покупателю премию за достижение определенного объема закупок, и эта премия уменьшает стоимость ранее отгруженных товаров. Или была выявлена пересортица, которая потребовала корректировки количества и цены товаров. Хорошо, если такие изменения возникли в течение 5 календарных дней с момента первоначальной отгрузки. Тогда счет-фактура выставляется уже с учетом изменений. В противном случае потребуется составление корректировочного счета-фактуры (п. 2.1 ст. 154 , п. 3 ст. 168 НК РФ , Письма Минфина от 25.07.2013 № 03-07-11/29474 , от 17.11.2016 № 03-07-09/67407 , от 18.06.2014 № 03-07-РЗ/29089). О том, как отражается корректировка реализации прошлого периода в сторону уменьшения или увеличения в бухгалтерском и налоговом учете, расскажем в нашей консультации.

Отражаем корректировки в бухгалтерском учете

Увеличение цены или количества отгруженных товаров в общем случае отражается следующими бухгалтерскими записями (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):

Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - Кредит счета 90 «Продажи» – увеличена стоимость отгруженных товаров, работ или услуг (с НДС)

Дебет счета 90 – Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «НДС» – доначислен НДС с продажи

Дебет счета 90 – Кредит счетов 41 «Товары», 43 «Готовая продукция» и др. – увеличена себестоимость отгруженных ранее товаров (при корректировке количества товаров)

При уменьшении цены или количества отгруженных товаров, работ или услуг проводки делаются со знаком «-», т. е. СТОРНО.

Если составление корректировочного счета-фактуры связано с возвратом части товаров неплательщиком НДС, то первоначальный продавец сделает у себя такие проводки:

Дебет счета 41 – Кредит счета 62 – оприходована стоимость возвращенных товаров (без НДС)

Дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» - Кредит счета 62 – принят к учету НДС, относящийся к стоимости возвращенных товаров

Дебет счета 68, субсчет «НДС» - Кредит счета 19 – НДС по возвращенным товарам принят к вычету

Корректировка НДС прошлого периода

Корректировочный счет-фактура с НДС к доплате в результате увеличения цены или количества ранее отгруженных товаров, регистрируется первоначальным продавцом в книге продаж в том квартале, в котором составлен корректировочный счет-фактура (п. 10 ст. 154 НК РФ).

Корректировочный счет-фактура с НДС к вычету, который возник в результате уменьшения стоимости отгруженных ранее товаров, работ или услуг, регистрируется первоначальным продавцом в книге покупок не ранее получения документа, подтверждающего согласие покупателя на уменьшение цены или количества товаров, но и не позднее 3 лет со дня составления корректировочного счета-фактуры (п. 13 ст. 171 , п. 10 ст. 172 НК РФ).

Корректировка налога на прибыль за прошлый период

В общем случае корректировка налоговой базы по налогу на прибыль в результате изменения цены или количества ранее отгруженных товаров производится в том отчетном периоде, в котором первоначально была отражена такая отгрузка (Письма Минфина от 12.07.2017 № 03-03-06/1/44103 , от 14.02.2017 № 03-07-09/8251). То есть если, скажем, по февральской отгрузке увеличилась стоимость проданных товаров, работ или услуг, то нужно будет подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 1-ый квартал.

А вот если стоимость товаров уменьшилась, то отразить уменьшение выручки и прямых расходов в виде стоимости отгруженных ранее товаров можно будет в периоде, когда откорректирована реализация. Но только если в периоде первоначальной отгрузки налог на прибыль был исчислен к уплате. Поэтому если, например, по мартовской отгрузке уменьшилась стоимость отгруженных товаров, но по итогам 1-го квартала налог на прибыль был исчислен к уплате, то отраженная в мае корректировка реализации может быть показана в прибыльной декларации за 1-ое полугодие. А вот если по итогам 1-го квартала был убыток или продавец сработал в ноль, то уменьшение реализации за такой квартал нужно будет отражать только путем подачи уточненки (

Важно! Если бухгалтер планирует внести корректировки в прошлый период и налог не занижен, то корректировка налоговых данных в 1С 8.3 производится вручную.

Рассмотрим пример.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при предоставлении услуг связи за декабрь 2015 года, сумма затрат была превышена на 30 600 руб.

Было оформлено документом Поступление (акты, накладные) из раздела Покупки. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

Также был выставлен счёт-фактура:

и был принят НДС к вычету:

На данное поступление был оформлен корректирующий документ .

Важно определить причину корректировки (вид операции):

• Исправление собственной ошибки – если допущена техническая ошибка, но первичные документы правильные.
• Исправление первичных документов – если соответствие товаров/услуг и прочего не совпадает с первичными документами, техническая ошибка в документах поставщика.

Рассмотрим данный пример при двух этих ситуациях.

Собственная ошибка

В данном случае допущена техническая ошибка в сумме бухгалтером, поэтому выбираем Исправление собственной ошибки:

При редактировании документа прошлого периода в поле Статья прочих доходов и расходов устанавливаются Исправительные записи по операциям прошлых лет. Это статья доходов/расходов с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет:

На закладке Услуги заносим новые данные:

При проведении документ формирует сторнирующие проводки в сторону уменьшения, если окончательная сумма меньше исправленной. И дополнительные проводки на недостающую сумму при обратной ситуации:

Помимо этого, при корректировке прошлого периода в 1С 8.3 создаются корректировочные проводки прибыли (убытка):

В Книге покупок отображается скорректированная сумма НДС:

После исправления прошлого периода в 1С 8.3 необходимо сделать за прошлый год в разделе Операции – Закрытие месяца в декабре.

Как исправить ошибку, если забыли внести расходную накладную, как учитывать «забытые» неучтенные документы в части налогового учета при расчете налога на прибыль в 1С 8.3 читайте в

Техническая ошибка в документах поставщика

При допущенной ошибке поставщика Вид операции устанавливаем Исправление в первичных документах. Указываем номер исправления как для поступления, так и для счёта-фактуры:

На закладке Услуги указываем правильное значения:

Документ делает аналогичные проводки с исправлением собственной ошибкой по корректировке прошлого периода. Также можно распечатать исправленные печатные документы.

Товарную накладную:

Счет-фактуру:

Для отражения исправленного счёта-фактуры в Книге покупок необходимо создать документ Формирование записей книги покупок из раздела Операции, выбрав Регламентные операции по НДС:

Помимо основного листа в Книге покупок:

Исправление также отражается в дополнительном листе:

Корректировка реализации прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило техническую ошибку при реализации услуг связи за декабрь 2015 года, сумма доходов была занижена на 20 000 руб.

Была оформлена документом Реализация (акты, накладные) из раздела Продажи. Также сразу был зарегистрирован счёт-фактура:

На данную реализацию был оформлен корректирующий документ Корректировка реализации. Вид операции при технической ошибке выбирается Исправление в первичных документах. На закладке Услуги необходимо внести корректирующие изменения:

Также необходимо выставить исправленный счёт-фактуру:

В движениях отражаются корректирующие проводки:

Исправленная реализация отражается в дополнительном листе Книги продаж. Для её формирования необходимо перейти на страницу Продажи – Книга продаж:

Как исправить ошибку в документах поступления или отгрузки, которая задевает первичные документы, а также специальные регистры налогового учёта рассмотрено в следующей .

Аннулирование ошибочно занесённого документа

Бывают ситуации, когда ошибочно занесён документ, например, создан .

Например, общество «Конфетпром» в марте обнаружило несуществующий документ поступления услуг связи за декабрь 2015 года.

Производится ручной операцией Сторно-операцией в Операции, введённые вручную из раздела Операции.

В поле Сторнирующий документ выбрать ошибочно введённый документ. Данный сторно документ сторнирует все проводки, а также начисление НДС:

Для занесения сторно операции в Книгу покупок необходимо создать Отражение НДС к вычету из страницы Операции:

• В документе необходимо установить все галочки;
• Обязательно указать дату записи дополнительного листа:

На закладке Товары и услуги:

• Заполнить данные из расчётного документа и установить отрицательную сумму;
• Проконтролировать, чтобы в поле Событие было установлено значение Предъявлен НДС к вычету:

Проверить правильно ли отражено аннулирование ошибочного документа можно в Книге покупок – раздел Покупки:

Как отразить реализацию прошлого периода

Рассмотрим на примере.

Допустим, общество «Конфетпром» в марте обнаружило неотражённую реализацию услуг связи за декабрь 2015 года.

Для отражения забытого документа реализации в 1С 8.3 формируем Реализация (акты, накладные) на дату нахождения ошибки. В нашем случае март, а не декабрь:

В документе счёт-фактура указываем дату исправления (март) и эта же дата указывается в Выставлен (передан контрагенту):

Для отражения НДС в прошлом периоде необходимо установить галочку Ручная корректировка и исправить в регистре НДС Продажи:

• Запись дополнительного листа – установить Да;
• Корректируемый период – установить дату изначального документа. В нашем случае декабрь:

Наши клиенты зачастую сталкиваются с ситуациями, когда в текущем налоговом периоде приходится корректировать или отражать факты хозяйственной жизни, относящиеся к прошлым периодам. При этом они часто обращаются к нам с вопросом о том, почему движения документов «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» формируются не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа, то есть датой прошлого года. Данная статья посвящена тому, как правильно отразить корректировку доходов и расходов прошлого периода даже больше не с точки зрения программ 1С, а с точки зрения методологии бухгалтерского и налогового учета.

Бухгалтерский учет

Согласно Приказа Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»:

• В случаях выявления неправильного отражения хозяйственных операций текущего периода до окончания отчетного года исправления производятся записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного периода, когда искажения выявлены.
• При выявлении неправильного отражения хозяйственных операций в отчетном году после его завершения, но за который годовая бухгалтерская отчетность не утверждена в установленном порядке, исправления производятся записями декабря года, за который подготавливается к утверждению и представлению в соответствующие адреса годовая бухгалтерская отчетность.
• В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде неправильного отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета в прошлом году исправления в бухгалтерский учет и бухгалтерскую отчетность за прошлый отчетный год (после утверждения в установленном порядке годовой бухгалтерской отчетности) не вносятся. П. 11 Приказа минфина РФ от22 июля 2003 г. N 67н.

В документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» изложенные выше требования законодательства поддерживаются опционально. С этой целью в документах «Корректировка поступления» и «Корректировка реализации» на закладке «Дополнительно» имеется признак «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)». При проведении документа «Корректировка реализации» без данного признака проводки в бухгалтерском учете формируются с использованием 90 и 99 счета, например, в случае корректировки выручки от реализации в большую сторону:

Дт 76.К Кт 90.01.1 - на сумму увеличения стоимости

Дт 90.03 Кт 68.02 - на сумму увеличения НДС

Дт 62.01 Кт 76.К - на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01.1 - финансовый результат корректировки

При этом все проводки формируется не датой документа корректировки, а датой корректируемого документа реализации, то есть прошлым годом.

При проведении документа «Корректировка реализации» с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в БУ формируются через 91 счет, например, при корректировке реализации в сторону увеличения доходов:

Дт 62.01 Кт 91.01 - на сумму увеличения стоимости

Дт 91.02.1 Кт 68.02 - на сумму увеличения НДС

Проводки при этом формируются датой документа корректировки реализации. Аналитика 91 счета, то есть статья прочих доходов и расходов, указывается в документе на закладке «Дополнительно» рядом с признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)».

Таким образом, в БУ мы самостоятельно можем регулировать в каком периоде и через какой счет отражать корректировку доходов и расходов прошлого периода.

Налоговый учет

Порядок корректировки доходов и расходов за прошлый год в налоговом учете регламентируется статьей 54 Налогового Кодекса РФ:

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

(абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Таким образом, не отражение хозяйственных операций в прошлом периоде является ошибкой, приведшей к искажению данных за прошлые периоды. Поэтому при получении оправдательных документов (п. 1 ст. 252 НК РФ) и в соответствии со ст. 54, 272 НК РФ, постановлением Президиума ВАС РФ от 09.09.2008 № 4894/08:

• при увеличении суммы дохода, относящегося к прошлому периоду, подается уточненная налоговая декларация за период, к которому относится корректировка (абз. 2 п. 1 ст. 54 НК РФ).
• при увеличении суммы расхода, относящегося к прошлому периоду, налогоплательщик имеет право выбора (абз. 3 п. 1 ст. 54, абз. 2 п. 1 ст. 81, подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ, постановления ФАС Северо-Западного округа от 05.06.2012 № А44-3816/2011, от 31.01.2011 № А56-10165/2010, Северо-Кавказского округа от 22.02.2012 № А53-11894/2011, Московского округа от 15.03.2013 № А40-54227/12-90-293, от 14.08.2013 № А40-110013/12-20-566, Девятого арбитражного апелляционного суда от 26.03.2013 № 09АП-6639/2013, письма Минфина России от 23.01.2012 № 03-03-06/1/24, от 25.08.2011 № 03-03-10/82, ФНС России от 11.03.2011 № КЕ-4-3/3807): - подать уточненную налоговую декларацию за период, к которому относится первичный учетный документ; - либо корректировать налогооблагаемую базу в текущем налоговом периоде (году).

При этом скорректировать налогооблагаемую базу текущего периода налогоплательщик имеет право только в случае, когда в периоде, к которому относится ошибка, у налогоплательщика по данным налогового учета имеется прибыль. Если же по данным налогового учета получен убыток, то факт излишней уплаты налога отсутствует, следовательно, подается уточненная налоговая декларация (письма Минфина России от 30.01.2012 № 03-03-06/1/40, от 05.10.2010 № 03-03-06/1/627, от 11.08.2011 № 03-03-06/1/476, от 15.03.2010 № 03-02-07/1-105).

При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) при неустановленном признаке «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» проводки в НУ формируются через 90 счет датой корректируемого документа, то есть датой прошлого периода:

При проведении документа «Корректировка реализации» (корректировка в сторону увеличения стоимости) с установленным признаком «Бухгалтерский учет прошлого года закрыт для корректировки (отчетность подписана)» в НУ формируются следующие проводки:

Датой корректируемого документа:

Дт Кт 90.01.1 (НУ) - на сумму увеличения стоимости

Дт 90.09 Кт 99.01 (НУ) - финансовый результат корректировки

Датой текущего периода, то есть датой документа корректировки:

Дт Кт 91.01.7 (ПР) - на сумму увеличения стоимости

Таким образом, разработчики 1С руководствуются принципом, что корректировки учета за прошлые периоды в налоговом учете не должны затрагивать (изменять) налоговую базу по налогу на прибыль текущего периода. В случаях, предусмотренных законодательством, документы могут формировать движения бухгалтерского и налогового учета в том периоде, в котором оформлен корректируемый документ. При этом может потребоваться перевыполнить реформацию баланса и вручную доначислить налог на прибыль и пени.

Как корректировать реализацию в 1С:Бухгалтерия прошлым периодом

Необходимость скорректировать сумму по документу реализации за предыдущий период может возникнуть в силу разных причин, например:

• в случае обнаружения ошибок в документах по отгрузке товаров/услуг
• в случае изменения договорных условий, касающихся предыдущих поставок (например сделали доп. соглашение о снижении цены в том числе за предыдущий период) и т.п.

Варианты решения

Требуемые изменения необходимо отразить в бухгалтерском и налоговом учете в соответствии со статьей 54 Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ:

Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы 1. Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ) В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. (абзац введен Федеральным законом от 27.07.2006 N 137-ФЗ, в ред. Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ)

Рассмотрим как это все отразить в программе «1С:Бухгалтерия предприятия». Нам потребуется документ «Корректировка реализации».

Результирующие проводки документа зависят от того, закрыт или открыт корректируемый налоговый период и увеличивается или же уменьшается сумма документа.

Если налоговый период открыт, отчетность по нему еще не сдана, сумма документа уменьшается - документ отразит сумму корректировки взаиморасчетов и сумму изменения в базе по налогу на прибыль в первом не закрытом периоде используя счет 76.К.

На субсчете 76.К " Корректировка расчетов прошлого периода" учитывается результат корректировки расчетов с контрагентами, которая была произведена после завершения отчетного периода. Задолженность по расчетам с контрагентами учитывается на счете с даты операции, которая подлежит корректировке, по дату корректирующей операции. Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору (субконто "Контрагенты"), основанию расчетов (субконто "Договоры") и документам расчетов (субконто "Документы расчетов с контрагентом"). Каждый дебитор и кредитор - элемент справочника "Контрагенты". Каждое основание расчетов - элемент справочника "Договоры контрагентов".

Если же отчетность уже сдана и период закрыт, а сумма документа уменьшается, то в документе на вкладке «Расчеты» необходимо поставить галочку "Бухгалтерский учет прошлого года закрыт......" и указать статью прочих доходов/расходов.

В этом случае все проводки будут сделаны текущей датой:

Если сумма реализации увеличилась (т.е. мы не доплатили налоги в бюджет), то «1С:Бухгалтерия предприятия» все проводки по увеличению налоговой базы будет делать датой исходного документа. В нашем случае реализация была 14.01.2013г. А сумму закрытия 76.к на счет 62.1будет сделана датой обнаружения ошибки – в нашем случае 22.02.2015г.

Пометка о закрытии периода на вкладке «Расчеты» существенных изменений в проводки в этом случае уже не внесет.

Если в результате выявления ошибки сумма налога «пошла к уплате», то придется сдавать уточненный расчёт и выполнять процедуру повторного закрытия периода. Поэтому если период еще не сдан, то очень желательно (если это еще возможно) просто исправить в исходном документе сумму реализации.