В данной статье мы рассмотрим на конкретном примере, как отражается в учете организации выдача беспроцентного займа работнику с его последующим возвратом путем удержания из заработной платы. Для демонстрации вышеназванного примера мы будем использовать программу 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0.
Выдача беспроцентного займа работнику производится на основании договора займа, заключенного между работником и организацией в письменном виде, с прямым указанием в договоре о том, что заем является беспроцентным.
Рассмотрим пример.
12 января 2015 года организацией «Рассвет» выдан беспроцентный заем работнику Сидорову С.С. в сумме 720 000 руб. Денежные средства перечислены на банковский счет работника. Заемные средства не предназначены для приобретения жилья. Возврат займа производится частями путем ежемесячного удержания из заработной платы работника по 20 000 руб. до полного погашения суммы займа.
Выдача займа работнику в программе оформляется с помощью документа Списание с расчетного счета с операцией Выдача займа работнику. В документе указывается работник, получивший заем, и сумма займа.
При проведении документ спишет денежные средства с кредита счета 51 «Расчетные счета» по дебету счета 73.01 «Расчеты по предоставленным займам».
Документ Списание с расчетного счета и его результат проведения представлены на Рис. 1.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ у работника, получившего беспроцентный заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах по займу, который облагается НДФЛ.
Организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом. Организация обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет.
НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды исчисляется по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ). Налоговая база при исчислении НДФЛ определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
В отношении даты фактического получения дохода при выдаче беспроцентного займа Минфин России в многочисленных письмах разъяснил, что такими датами следует считать соответствующие даты возврата заемных средств.
В нашем случае погашение суммы выданного работнику займа производится ежемесячно. Следовательно, обязанность налогового агента у организации возникает также ежемесячно.
Вначале рассчитаем налоговую базу по НДФЛ в части материальной выгоды работника в январе:
Доход = 720 000 руб. * 8,25% / 365 дн. * 20 дн. * 2/3 = 2169,86 руб.,
где 8,25% − ставка рефинансирования, действующая на дату погашения займа, 365 дн. - количество дней в году, 20 дн. - срок действия договора займа в истекшем месяце.
Исчислим сумму НДФЛ:
НДФЛ = 2169,86 руб. * 35% = 759 руб. (налоги начисляются и уплачиваются в целых рублях).
Для отражения в программе возникновения у физического лица дохода и фактов исчисления и удержания НДФЛ воспользуемся документом Операция учета НДФЛ. Данный документ используется в тех случаях, когда нет начисления, но признается доход или (и) сумма НДФЛ исчисляется и удерживается по ставкам налога, отличным от основной ставки (13% (30%)).
В «шапке» документа указывается сотрудник и дата операции.
На закладке Сведения о доходах указывается дата получения дохода, код дохода - 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, сумма дохода и исчисленный НДФЛ.
На закладке НДФЛ удержанный по всем ставкам указывается месяц налогового периода, ставка НДФЛ, удерживаемая сумма налога и код дохода.
При проведении документ сформирует записи в три регистра накопления:
Учет доходов для исчисления НДФЛ - регистрируется сумма и код полученного дохода;
Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ - в регистре будут сформированы две записи на сумму налога. Со знаком «+» − НДФЛ исчислен и со знаком «-» − НДФЛ удержан;
Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ - организация, как налоговый агент, должна заплатить сумму удержанного у сотрудника НДФЛ в бюджет.
Никаких проводок в бухгалтерском учете документ не делает.
Заполнение документа Операция учета НДФЛ показано на Рис. 2.
Так как сумма выданного сотруднику займа и НДФЛ по материальной выгоде удерживаются из заработной платы сотрудника, в программе необходимо создать новые виды удержаний. Можно создать отдельные удержания для возврата займа и НДФЛ.
Пример создания удержания приведен на Рис. 3.
Для начисления заработной платы сотрудникам, НДФЛ и страховых взносов в программе используется документ Начисление зарплаты.
При заполнении данного документа необходимо на закладке Удержания выбрать необходимого сотрудника, вид удержания и удерживаемую сумму.
Заполнение документа Начисление зарплаты для рассматриваемого нами примера показано на Рис. 4.
Из содержимого табличной части на закладке Сотрудники видно, что сотруднику Сидорову начислено заработной платы в сумме 60 000 руб., удержан НДФЛ - 7800 руб. (60 000 руб. * 13%) и удержаны прочие удержания - 20 759 руб. (возврат займа - 20 000 руб. и НДФЛ по материальной выгоде - 759 руб.).
Созданные нами виды удержаний уменьшат сумму заработной платы, подлежащую выплате, но они не отразятся в бухгалтерском учете, так как документ Начисление зарплаты умеет формировать бухгалтерские проводки только при удержании по исполнительному листу. Поэтому для отражения операций удержания из заработной платы и начисления НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете придется воспользоваться Бухгалтерской справкой (Операция, введенная вручную).
Необходимо сформировать две проводки:
- удержать из заработной платы сумму возвращаемого займа (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 73.01 Расчеты по предоставленным займам);
- удержать из заработной платы сумму НДФЛ по материальной выгоде и начислить ее к уплате в бюджет (Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента).
Соответствующая Бухгалтерская справка (Операция) представлена на Рис. 5.
В организации «Рассвет» выплата заработной платы производится через кассу, поэтому сформируем документ Ведомость в кассу. В качестве месяца выплаты выберем Январь 2015, выплачивать будем зарплату за месяц.
Табличная часть документа заполняется автоматически суммами заработной платы, подлежащими выдаче на руки (регистр накопления Взаиморасчеты с сотрудниками).
Проверим сумму к выплате:
Начислено (60 000) - НДФЛ (7800) - Возврат займа (20 000) - НДФЛ (759) = 31 441 руб.
Документ Ведомость в кассу показан на Рис. 6.
На основании проведенного документа Ведомость в кассу создается документ Выдача наличных (РКО).
При проведении этот документ за счет наличных денежных средств закроет задолженность по оплате труда, сделав проводку Дт 70 Расчеты с персоналом по оплате труда − Кт 50.01 Касса организации. Документ Выдача наличных и результат его проведения показаны на Рис. 7
Кроме бухгалтерской проводки, документ в части НДФЛ по заработной плате (7800 руб.) сформирует записи в регистры накопления Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ (налог удержан) и Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ (налоговый агент должен заплатить сумму удержанного НДФЛ в бюджет).
Но прежде чем мы будем платить НДФЛ, проверим корректность наших предыдущих действий. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 70 с отбором по сотруднику Сидорову (представлена на Рис. 8). Судя по этой ведомости, с Сидоровым мы рассчитались.
Выполняя обязанности налогового агента, организация должна заплатить за сотрудника - физическое лицо Сидорова С.С. за январь НДФЛ в сумме 8559 руб., в том числе НДФЛ по ставке 13% − 7800 руб., НДФЛ по ставке 35% (материальная выгода) - 759 руб.
Для отражения данной операции в программе, после получения банковской выписки об уплате налога, воспользуемся документом Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога.
В документе выберем нужный налог − НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента, укажем уплаченную сумму налога и период уплаты.
При проведении документ сформирует проводку Дт 68.01 НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента - Кт 51 Расчетные счета. Также будут сделаны записи в регистры Расчеты налоговых агентов с бюджетом по НДФЛ и Уплата НДФЛ налоговыми агентами (к распределению) − налоговый агент заплатил сумму НДФЛ в бюджет.
Документ Списание с расчетного счета и результат его проведения представлены на Рис. 9.
Непосредственно из документа Списание с расчетного счета с операцией Уплата налога можно сформировать Реестр уплаты НДФЛ. Соответствующий реестр представлен на Рис. 10.
Последнее, что нас интересует, - это Регистр налогового учета по НДФЛ. Фрагмент данного регистра по физическому лицу Сидорову С.С. представлен на Рис. 11.
НДФЛ по ставкам 13% и 35% (код дохода − 2610 Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами) правильно исчислен, удержан и перечислен.
М. ЖУРКО,
Преподаватель Отдела обучения 1С: Франчайзи Ю-Софт
Понравилось? Поделись с друзьями
Консультации по работе с программой 1С
Сервис открыт специально для клиентов, работающих с программой 1С разных конфигураций или находящихся на информационно-техническом сопровождении (ИТС). Задайте свой вопрос, и мы с удовольствием на него ответим! Обязательным условием для получения консультации является наличие действующего договора ИТС Проф. Исключением являются Базовые версии ПП 1С (8 версия). Для них наличие договора не обязательно.
Действующее законодательство предусматривает огромнейшее количество условий, которым должна соответствовать операция по выдаче займа для того, чтобы его можно было отнести к категории беспроцентных.
В частности, предоставляется возможность выдачи таких займов со стороны учредителей своим компаниям, чтобы улучшить их материальное состояние и обеспечить нормальное ведение деятельности.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Но при этом для того, чтобы оформить беспроцентный займ от учредителя в полном соответствии с действующим законодательством, нужно правильно понимать, как этот вопрос регулируется в 2019 году.
Возможные виды и документы
Если беспроцентный займ учредителя не подпадает под особый контроль, то в таком случае у сторон не возникает каких-либо сложностей в его оформлении, и только в том случае, если речь будет идти о регулярной выдаче средств на сумму более 600 000 рублей, контролирующие органы могут начать интересоваться деятельностью компании.
Займы уже достаточно давно стали распространенными, и оформляются как между частными лицами, так и в процессе ведения коммерческой деятельности различных компаний. При этом стоит отметить тот факт, что по этому вопросу и мнения сотрудников Налоговых служб достаточно часто различаются, и это нужно учитывать для минимизации рисков.
Для того, чтобы оформить такой договор, физическому лицу нужно предоставить только свой гражданский паспорт или же какой-либо другой документ, удостоверяющий личность, так как в соглашение будет вноситься информация именно из этого документа. Также стоит отметить тот факт, займодатель может потребовать какие-либо другие документы для проведения данной операции.
Сам договор должен оформляться в письменном виде в соответствии с определенной законами формой, так как в противном случае просто невозможно будет доказать оформление данного соглашения или же провести соответствующие бухгалтерские операции и выплату налогов.
Если же доля учредителя меньше указанной суммы, объем прощенного долга указывается в качестве налогооблагаемой базы в стандартном порядке.
Детали и образец оформления
Беспроцентные займы от учредителей являются достаточно распространенными, так как заемщику в данном случае не нужно оплачивать какие-либо налоги или дополнительные процентные ставки. Сами по себе они могут быть или краткосрочными, но, вне зависимости от этого, их нужно оформлять исключительно в письменном виде.
Обязательным условием является наличие в договоре суммы займа, а также срок и порядок возврата его учредителю. Если нужно предоставить именно беспроцентную сумму, соответствующий пункт должен прописываться в соглашении, а в противном случае операция будет считаться процентным займом, что приводит к нежелательным налоговым последствиям для каждой из представленных сторон.
Оформление договора осуществляется в соответствии со стандартным образцом договора займа, и здесь точно так же нужно указать основные нюансы соглашения, а также реквизиты каждой из сторон, условия выдачи займа и другие нормы.
Чтобы правильно составить этот документ, вполне достаточно сделать следующее:
- указать дату оформления договора и место его заполнения;
- указать наименования каждой из сторон, а также номер и дату оформления устава предприятия;
- в предмете соглашения прописать сумму беспроцентного займа с указанием сроков предоставления средств и отметкой о том, что заемщик не должен выплачивать дополнительные проценты;
- заполнить все остальные разделы, указав обязанности и права каждой из сторон договора, привести пример форс-мажорных ситуаций, а также уточнить порядок, в соответствии с которым в договор вносятся корректировки или осуществляется полное его расторжение.
Договор беспроцентного займа от учредителя/участника общества:
Особенности и учет
Отражение операции такого рода осуществляется в соответствии с ПБУ 15/2008, причем полученная компанией сумма будет относиться к категории кредиторской задолженности, вследствие чего при получении займа возрастает сумма кредиторской задолженности, а в процессе погашения, соответственно, она будет сокращаться.
В процессе оформления и погашения займов не появляется каких-либо затрат или прибыли, а в зависимости от срока оформления задолженность нужно показать на счете 66 или 67. Первый счет предназначен для краткосрочных займов, а второй, соответственно, для долгосрочных.
Сумму займа учредитель должен внести в кассу компании или же непосредственно перевести ее на расчетный счет, причем в последнем случае, скорее всего, нужно будет предоставить заверенную копию договора займа.
При оформлении операции через кассу осуществляется оформление с указанием основания для внесения данных средств, в то время как операция проводится по Дебету 50 и Кредиту 66 или 67. Впоследствии нужная сумма перечисляется на расчетный счет наличными, а операция проводится по Дебету 51 и Кредиту 50.
Как получить беспроцентный займ от учредителя
Договор между сторонами нужно в обязательном порядке составлять в письменной форме, причем желательно сделать это на фирменном бланке. Если компания решает ограничиться только какими-то ордерами или платежными поручениями, в дальнейшем при проведении судебных разбирательств суд может отказать в признании заемных взаимоотношений между сторонами.
В качестве займа могут предоставляться деньги или какое-то имущество с родовыми признаками, причем заемщик должен возвращать не эту же вещь, а какую-то другую, аналогичную, в связи с чем в качестве предмета договора могут выступать всевозможные строительные материалы, сырье, товары и другие виды имущества.
Конечно, в преимущественном большинстве случаев такие операции проводятся именно для займа определенной суммы средств.
При желании можно оформить целевой займ, то есть выдать деньги для достижения какой-то определенной цели, в связи с чем от заемщика можно будет потребовать документы, подтверждающие целевое использование.
Вариации от компаний
Займ может оформляться не учредителем, а специальными компаниями, готовыми предоставить нужные суммы всем желающим, причем каждая из них предлагает свои условия для получения нужной суммы:
Дополняющие данные
Оформление займа от учредителей может включать в себя достаточно большое количество нюансов, и лучше заранее разобраться в том, какие особенности может иметь та или иная ситуация.
Случай с единственным участником
Бывает так, что единственные учредители вносят беспроцентный займ в компании, в которых занимают должность директора. В такой ситуации материальная выгода, которая отражается в виде экономии на процентах, не является налогооблагаемой базой, так как в действующем законодательстве указано, что нет никакой разницы в том, кто является займодателем и зависят ли стороны договора друг от друга.
Описание проводок
Ключевые бухгалтерские проводки по беспроцентным займам выглядят следующим образом:
Ссуда от иностранца
В соответствии с действующим законодательством, если иностранный учредитель предоставляет займ в иностранной валюте, данная операция относится к категории валютных, но в соответствии с нормами, указанными в статье 6 Федерального закона №173-ФЗ, любые операции между нерезидентами и резидентами, связанные с выдачей заемных средств, могут проводиться без каких-либо ограничений.
Стоит отметить тот факт, что если сумма займа составляет более 5 000 долларов, то в таком случае должен в обязательном порядке оформляться специализированный паспорт валютной сделки.
Отражение в программе 1С
Для того, чтобы отразить операции, связанные с получением и погашением беспроцентных займов, нужно воспользоваться субсчетом 66.03 и 67.03 в зависимости от того, речь идет о краткосрочных или долгосрочных займах соответственно. Все эти счета должны корреспондироваться со счетами расчетов 50 или 51.
Так как операции, связанные с получением и возвратом данного займа, не относятся к реализационным операциям, они не облагаются НДС, а помимо этого, также не отражаются в перечне затрат или прибыли компании в качестве цели налогообложения.
Процедура поступления средств на расчетный счет отражается следующим образом:
- Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категорию «Банк» и «Банковские выписки».
- Кликается кнопка «Поступление».
- В документ «Поступление на расчетный счет» вносится вся необходимая информация, после чего кликается функция «Провести».
При возврате же средств выполняется следующий перечень действий:
- Открывается раздел «Банк и касса», после чего выбирается категория «Банк» и «Платежные поручения;
- Кликается кнопка «Создать».
- Выбирается операция «Возврат займа контрагенту».
- В категории «Получатель» указывается учредитель, данные о котором внесены в справочник «Контрагенты», в то время как поля «Договор» и «Счет получателя будут заполнены в полностью автоматическом режиме.
- В поле «Сумма платежа» отражается сумма возврата. Поле «проценты» заполнять не нужно, так как в соответствии с условиями договора он относится к категории беспроцентных.
- Ставится галочка возле пункта «Оплачено», после чего выбирается вариант «Ввести документ списания с расчетного счета».
- Используется функция «Провести».
После того, как будет предоставлена выписка из банка, подтверждающая списание денежных средств с расчетного счета, нужно будет подтвердить созданный ранее документ. Для этого нужно в категории «Банковские выписки» открыть документ «Списание с расчетного счета» и поставить флажок возле пункта «Подтверждено выпиской банка», после чего кликнуть функцию «Провести».
Риски и возврат
Доход, который получается за счет оформления такого займа, не будет учитываться в процессе определения налогооблагаемой базы, в связи с чем компании, ведущие свою деятельность на общей системе, после подписания договора и получения соответствующей финансовой поддержки не должны будут оплачивать налог на прибыль.
Это относится также и к любым организациям, ведущим свою деятельность на упрощенной системе, и также не требуется оплачивать НДС, так как оформление ссуды никоим образом не относится к оплате всевозможных услуг или работ, а также реализацией товарной продукции.
Другими словами, учредитель просто предоставляет компании определенную сумму средств и ничего больше, и если деньги, полученные компанией по договору займа, не возвращаются ей в соответствии с составленным договором, их в дальнейшем будут квалифицировать в виде безвозмездно полученных средств.
В такой ситуации средства будут включены в состав внереализационной прибыли, и в дальнейшем будут рассматриваться в качестве одной из целей для налогообложения.
В процессе оформления договора займа нужно обязательно указывать, какими способами и на каких условиях должна быть погашена указанная задолженность. В частности, долг может гаситься путем выплаты определенной суммы через равные промежутки времени, но для такого способа нужно будет составить дополнительное приложение к договору, которое именуется специальным графиком платежей.
Помимо этого, всю сумму ссуды предприятие может перечислить посредством единственного платежа в те сроки, которые прописаны в составленном договоре, в то время как в случае несвоевременного возврата суммы появится просрочка, которая приведет к дополнительному начислению процентов на имеющуюся задолженности.
Чтобы исключить такую возможность, договор может быть продлен, причем срок пролонгации может быть абсолютно любым, равно как и количество подобных продлений.
Займ будет считаться полностью погашенным только после того, как нужная сумма средств поступит на расчетный счет компании или же будут предоставлены деньги наличными. При этом стоит отметить тот факт, что с учредителем нельзя рассчитываться за счет кассовой прибыли, так как по указанию Центрального банка №3073-У, изданного 07.10.2013, наличность, полученная за реализованную товарную продукцию, работы или услуги, можно потратить только на приобретение необходимых товаров, подотчетную передачу средств, погашение страховок, начисление зарплаты и социальных выплат, а также передачу денежной компенсации за ранее оплаченную и возвращенную продукцию.
Последствия и снижения суммы
Начиная с января 2019 года, в действующий Налоговый кодекс были внесены новые правила, в связи с чем безвозмездное использование займа становится запрещенным даже в том случае, если в нем указана определенная процентная ставка. Существующая ранее ситуация, которая возникала по причине неточностей формулировок в действующем законодательстве, приводила к тому, что к средствам задолженности не мог использоваться налог на прибыль.
В процессе изучения Налогового кодекса можно понять, что в нем говорится о необходимости выплаты налога на полученную за счет безвозмездного займа выгоду в момент погашения процентных средств, но по причине безвозмездности данной помощи пропадала и потребность в начислении средств.
В новом же законопроекте говорится о том, что материальная выгода компаний будет устанавливаться по окончанию каждого месяца, в связи с чем, если у компании есть непогашенные займы, ей нужно будет оплачивать налоги при отсутствии официальной информации о прощении долга.
Стоит отметить, что беспроцентные займы такого рода должны обязательно оформляться в письменном виде, если их сумма составляет более 1 000 рублей, а в противном случае сделка будет признана недействительной.
Чтобы снизить ставку налогообложения, можно использовать массу доступных инструментов. В первую очередь, можно переоформить имеющийся договор займа, что, конечно, не позволит исключить начисление НДФЛ, но при этом существенно сократит сумму налога, так как сумма будет рассчитываться по той дате, которая указана в договоре, и чем ближе она будет к началу 2019 года, тем меньше придется перечислять в казну. Непогашенные долгоиграющие кредиты могут привести к возникновению серьезных неприятностей.
Также можно перевести сделку в другой формат, и в такой ситуации нужно будет начислить на сумму долга проценты, чтобы в процессе налогообложения использовались совершенно другие формулы и схемы.
Самым же простым вариантом избавиться от суммы налога является полное прощение задолженности, так как в этой ситуации сумма займа будет считаться чистой прибылью компании и будет облагаться стандартным налогом на прибыль в виде 13% вместо 35%, которые накладываются на физическое лицо.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), начиная с версии 3.0.41 поддерживается учет операций с кредитами и займами. Теперь программа автоматически определяет счета учета полученных и возвращенных займов и кредитов, выданных и возвращенных займов, а также счета учета уплаченных процентов по кредитам и займам.
Напоминаем, что сторонами договора займа могут быть любые юридические и физические лица, поэтому наша собственная организация может как получать займы от контрагентов, так и выдавать займы любым контрагентам. Что касается кредита, то предоставить его имеет право только банк или другая кредитная организация, у которой есть соответствующая лицензия Банка России на совершение таких операций. Кредиты и займы подразделяются на краткосрочные и долгосрочные в зависимости от срока действия договора.
Планом счетов, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н и включенным во все конфигурации «1С:Бухгалтерии 8», для учета полученных кредитов и займов предназначены счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Полученные кредиты, займы, и начисленные проценты по кредитам и займам, учитываются на разных субсчетах счетов 66 и 67. Кредит или заем может быть получен как в рублях, так и в иной валюте, соответственно, в иностранной валюте могут начисляться и проценты. Кредиты, займы и проценты по договорам, выраженным в иностранной валюте, также учитываются обособленно на отдельных субсчетах счетов 66 и 67.
Выданные нами другим контрагентам займы учитываются на счете 58.03.
Таким образом, возможное количество вариантов учета операций с кредитами и займами предполагает использование более чем шестнадцати счетов второго порядка. Теперь перед бухгалтером больше не стоит задача выбора правильного субсчета. Счета учета по операциям с кредитами и займами автоматически определяются программой в следующих документах:
- Поступление на расчетный счет;
- Поступление наличных;
- Списание с расчетного счета;
- Выдача наличных;
- Платежное поручение.
Документы «Поступление на расчетный счет» и «Поступление наличных»
Получение кредитов или займов отражается в документах Поступление на расчетный счет (рис. 1) или Поступление наличных
- Получение займа от контрагента - для отражения операций по получению займа от юридического или физического лица;
- Получение кредита в банке - для отражения операций по получению кредита в банке или в кредитной организации.
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора и вида операции. Срок действия договора (дата договора и дата окончания действия договора) можно указать в элементе справочника Договоры (рис. 2). Если срок действия договора менее года, то он считается краткосрочным. Если даты начала и окончания действия договора не указаны, при учете в программе договор по умолчанию считается долгосрочным. Для отражения операций по кредитам и займам используется вид договора Прочее .
Возврат от контрагента ранее выданного ему займа отражается с использованием вида операции Возврат займа контрагентом . При выборе этого вида операции счет учета 58.03 «Предоставленные займы» также заполняется автоматически.
Документы «Списание с расчетного счета» и «Выдача наличных»
Возврат кредитов или займов, а также выплата начисленных процентов регистрируется с помощью документов Списание с расчетного счета и Выдача наличных с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту
- Возврат кредита банку
Счета учета определяются автоматически в зависимости от валюты счета, срока действия договора, вида операции и вида платежа. Поле Вид платежа отображается в форме документа только для операций по возврату кредитов или займов.
В программе предусмотрены следующие виды платежа (рис. 3):
- Погашение долга;
- Уплата процентов.
Выдача займа контрагенту регистрируется с использованием вида операции Выдача займа контрагенту. При выборе этого вида операции счет учета 58.03 заполняется автоматически.
Документ «Платежное поручение»
При заполнении документа Платежное поручение возврат кредитов или займов отражается с использованием следующих видов операций:
- Возврат займа контрагенту - для отражения операций по возврату займа юридическому или физическому лицу;
- Возврат кредита банку - для отражения операций по возврату кредита банку или кредитной организации.
При выборе этих видов операций в форме документа добавляется поле в т.ч. проценты (рис. 4).
Выдача займа контрагенту отражается одноименным видом операции.
Обращаем внимание, что автоматический расчет процентов по кредитным договорам или по договорам займа в программе не поддерживается. Для регистрации доходов или расходов по начисленным процентам можно использовать стандартные документы учетной системы Реализация (акт, накладная) и Поступление (акт, накладная) соответственно. Также для этих целей можно использовать документ Операция, введенная вручную .
Учет займов в 1С автоматизирован частично, поэтому приходится некоторые операции выполнять вручную или использовать дополнительные обработки. В первую очередь это касается расчета процентов и материальной выгоды, которая может возникнуть, когда заем выдан сотруднику организации без процентов, или процент есть, но он меньше 2/3 от ставки рефинансирования.
Счета учета как займов, так и процентов по ним в последних релизах 1С подставляются автоматически, так что для корректного формирования проводок бухгалтеру достаточно правильно заполнить реквизиты документов.
Рассмотрим подробно оформление операций по выдаче и возврату займа. Предположим, сотруднику организации ООО «ПромТех» Ларионовой С.В. выдан краткосрочный заем в январе 2016 года.
Условия нашего примера:
- Сумма займа составляет 120 тыс.руб
- Срок займа – 12 месяцев
- Процент займа – 6%
- Ставка рефинансирования – 11%
Расчет сумм выплат, процентов и НДФЛ выполним с помощью специальной обработки (рис.1). Если такой обработки нет, придется считать вручную.
Выплата долга начинается с месяца, следующего за месяцем выдачи займа, в нашем случае – с февраля 2016 года.
Формулы, по которым рассчитываются проценты и материальная выгода:
- Сумма процентов = Сумма Долга * Процент*Количество дней в месяце/Количество дней в году
- Сумма мат.выгоды = Сумма Долга (2/3ставки рефинансирования — процент) *Количество дней в месяце/Количество дней в году;
Все расчеты выполнены. Теперь посмотрим, какие документы необходимо сформировать в 1С для отражения займа.
Выдача займа через расчетный счет
На рис.2 – платежное поручение, по которому сумма займа переводится сотруднику. Главное, на что стоит обратить внимание при заполнении этого документа, – вид операции. В данном случае это «Выдача займа работнику». От вида операции зависят субсчета в проводках.
На основании платежного поручения оформляется (рис.3).
После проведения этого документа получим проводки в корреспонденции со счетом 73.01 «Расчеты по предоставленным займам» (рис.4) в соответствии с выбранной ранее операцией.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Удержания процентов по займу в 1С из зарплаты сотрудника
Теперь разберемся, как отразить удержания из зарплаты сотрудника. Для этой цели используем три документа:
- Начисление зарплаты
- Операция, введенная вручную
- Операция учета НДФЛ
Суммы основного долга и процентов по нему проводятся в документе « » (Рис.5).
Заметим, что для заполнения сумм выплат предварительно нужно добавить два вида удержания в общий список удержаний.
К сожалению, эти суммы не будут отражены в проводках, так как документ «Начисление зарплаты» не двигает регистр бухгалтерского учета. Придется формировать документ « » (рис.6).
Для отражения НДФЛ выберем документ «Операции учета НДФЛ» (Рис.7)
В нем заполняем две закладки: «Доходы» (рис.8) и «Удержано по всем ставкам» (рис.9).
Код дохода выбирается одинаковый на обеих закладках -2610.
Отражение НДФЛ сотрудника
И еще одна ручная операция, самая сложная, с заполнением регистров (рис.10). Она нужна для отражения НДФЛ по материальной выгоде в бухгалтерском учете.
Заполняем саму операцию (Дт 70 — Кт 68.01) и выбираем два регистра:
- Взаиморасчеты с сотрудниками
- Зарплата к выплате
Регистры заполняются на одну и ту же сумму (величина НДФЛ, рассчитанная ранее) со знаком «минус». Вид движения – «Приход» (рис.11).
Любое предприятие, а особенное то, которое работает недавно, может столкнуться с финансовыми трудностями. Что делать в этом случае, брать кредит? Но это не всегда возможно, поэтому многие учредители кредитуют собственную организацию «до лучших времен». Давайте рассмотрим, как отразить эту операцию в 1С Бухгалтерия 8.
Самый простой для учета и выгодный для предприятия вариант, когда заем выдается без процентов. В этом случае при поступлении займа на счет предприятия оформляется документ «Поступление на расчетный счет», находится на закладке «Банк» на рабочем столе или вызывается из верхнего меню «Банк». Вид операции «Расчеты по кредитам и займам». По документу формируется проводка Дт 51 Кт 66.03
При возврате суммы займа полностью или частично заполняется документ «Платежное поручение», а на основании него формируется «Списание с расчетного счета» с видом операции «Расчеты по кредитам и займам». Формируется проводка Дт 66.03 Кт 51
Второй случай, когда заем выдается с процентами. Документ на поступление займа будет аналогичен предыдущей ситуации. Далее нужно начислить проценты с помощью операции введенной вручную. Проводка Дт 91.02 Кт 66.04.
Поскольку заем выдается физическим лицом сумму процентов нужно перевести на счет 76 субсчет 09 при помощи документа «Корректировка долга». Вид операции «Проведение взаимозачета». В документе заполняется первая закладка «Взаиморасчеты». Первой строчкой здесь указывается кредиторская задолженность и второй дебиторская. По документу формируется проводка Дт 66.06 Кт 76.09
Перевод процентов заимодавцу отражается в 1С Бухгалтерия 8 при помощи документов «Платежное поручение» и «Списание с расчетного счета», который можно внести на основании платежки. По операции формируется проводка Дт 76.09 Кт 51.
Так как получение процентов по займу является для учредителя – физического лица доходом, не забудьте удержать и перечислить НДФЛ по ставке 13%. Удержание НДФЛ отражается в 1С Бухгалтерия 8 проводкой, введенной вручную: Дт 76.09 Кт 68.01
Однако одновременно с этой проводкой нужно оформить документ Ввод доходов, НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ. Найти его можно в верхнем меню Зарплата, последний пункт «Данные для учета зарплаты во внешней программе».
Документ нужен для того, чтобы сумма налога попала в карточку 2-НДФЛ, поскольку по операциям, введенным вручную, НДФЛ в карточку не попадает.
В документе нужно заполнить три закладки. На первой закладке указывается сумма дохода.
На второй сумма НДФЛ и на третьей НДФЛ удержанный.
